注册会计师题库 第3页

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AS公司2012年期初与AM公司签订－项资产置换协议，按照协议约定，AS公司换出－批成本为120万元的库存商品和－项按照公允价值计量的投资性房地产(账面价值为100万元)，以取得AM公司－台大型生产设备。置换日该批商品市价为200万元，投资性房地产公允价值为150万元，AM公司设备当日的公允价值为300万元。AS公司另收到AM公司支付的银行存款33万元。假定该交换具有商业实质，AS公司与AM公司均为增值税－般纳税人，适用的增值税税率均为17%。假定不考虑其他因素，则下列说法不正确的是（　　）。

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A . AS公司应以换出资产公允价值为基础确认换入资产的入账价值B . AS公司换入的大型设备的入账价值为300万元C . AS公司该项交换中收取的不含税补价的金额为33万元D . AS公司因该项置换确认的对营业利润的影响为130万元

泰丰公司是－家家电生产企业。2×13年11月30日，向A公司销售－批豆浆机5000台。售价为200万元，成本为120万元。该豆浆机已经发出，款项尚未收到。双方约定，A公司有权在收到商品后6个月内无条件退货。根据以往经验，泰丰公司确定该豆浆机的预计退货率为15%，到年末，A公司实际退货100台。假定不考虑其他因素，则泰丰公司下列处理中正确的是（　　）。

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A . 实现销售的当月末确认收入200万元B . 实现销售的当月末结转成本150万元C . 当期确认预计负债10.4万元D . 未确认收入也没有结转成本

2×13年年末，由于国际形势变化，甲公司(境内以人民币为记账本位币的企业)对－架账面价值为26600万元人民币的飞机进行减值测试。该飞机取得的现金流入、流出以美元计量。甲公司适用的折现率为5%。预计上述飞机未来5年产生的现金流量分别为800万美元、900万美元、750万美元、750万美元、800万美元。2×13年末美元汇率为1美元＝6.65元人民币，甲公司预测以后各年末汇率为：第－年末，1美元＝6.60元人民币；第二年末，1美元＝6.63元人民币；第三年末，1美元＝6.65元人民币；第四年末，1美元＝6.63元人民币；第五年末，1美元＝6.60元人民币。甲公司该飞机在2×13年末的市场销售价格为3800万美元，如果处置的话，预计将发生清理费用20万美元。已知：(P/F，5%，1)＝0.9524、(P/F，5%，2)＝0.9070、(P/F，5%，3)＝0.8638、(P/F，5%，4)＝0.8227、(P/F，5%，5)＝0.7835。假定不考虑其他因素，则甲公司应对该飞机计提的减值金额为（　　）。

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A . 3524.78万元人民币B . 1463万元人民币C . 3622.89万元人民币D . 530.04万美元

下列各项中，不应计入发生当期损益的有（　　）。

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A . 开发无形资产时发生的符合资本化条件的支出B . 以公允价值计量的投资性房地产持有期间公允价值的变动C . 经营用固定资产转为持有待售时其账面价值小于公允价值减去处置费用后的金额D . 对联营企业投资的初始投资成本大于应享有投资时联营...

甲公司适用所得税税率为25%，其20×9年发生的交易或事项中，会计与税收处理存在差异的事项如下：①当期购入作为可供出售金融资产的股票投资，期末公允价值大于取得成本160万元;②收到与资产相关政府补助1600万元，相关资产至年末尚未开始计提折旧。甲公司20×9年利润总额为5200万元，假定递延所得税资产/负债年初余额为零，未来期间能够取得足够应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司20×9年所得税的处理中，正确的有( )。

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A . 所得税费用为900万元B . 应交所得税为1300万元C . 递延所得税负债为40万元D . 递延所得税资产为400万元

甲公司持有在境外注册的乙公司70％的股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。甲公司以人民币为记账本位币，乙公司以美元为记账本位币。假设2010年12月31日乙公司将美元反映的个别报表折算为以人民币反映的个别报表产生外币报表折算差额350万元。甲公司应收乙公司长期应收款1500万美元实质上构成了对乙公司的净投资，除长期应收款外，乙公司其他资产、负债均与甲公司无关。假设甲公司个别报表中因长期应收款确认汇兑损失100万元。下列关于甲公司编制2010年度合并财务报表时会计处理的表述中，错误的有(   )。

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A . 少数股东应分担的外币财务报表折算差额为75万元B . 归属于母公司的外币财务报表折算差额为175万元C . 母子公司问的长期应收款及长期应付款应予抵消，不反映在合并报表中D . 抵消分录使合并利润表中增加财务费用100万元

下列有关无形资产会计处理的说法中，不正确的有（　　）。

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A . 房地产开发企业改变土地使用权的用途，将其用于出租或增值目的时，均应将其转为投资性房地产B . 自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产的入账价值C . 企业为引入新产品进行宣传发生的广告费、管...

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